复原准备金：拆开折现展开与新增成本
没有新增矿山或设施，复原准备金也可能增长。应拆开折现展开、工程成本修订、时间变化及实际修复支出，判断哪些是新增实物义务，哪些只是已有义务的重新计量。
先确认义务与计量基础
IAS 37提供IFRS相关准备金框架，包括复原义务。相关资产处理还可能涉及其他准则或解释，本文重点是负债滚动，不能假设所有弃置安排只有一套分录。美国资产弃置规则需单独核查。
寻找法律或推定义务、涉及地点及预计清偿期间。宽泛可持续目标未必已构成确认义务；清偿遥远也不表示没有经济意义。注明现金估计采用现价还是未来价格，以及对应折现基础。
假设案例：余额增加7的内部构成
以下金额单位均为百万元。期初准备金80，折现展开增加4，工程估计修订增加12，时间安排更新减少3，实际修复支付6，期末为87：80 + 4 + 12 - 3 - 6。
净增7掩盖了新增预计成本12及已花现金6。不能把全部增量说成新增环境损害，也不能把折现展开4当作当期付款。实物工程、估计变化及财务影响应分别解释。
若主要工程预计十五年后发生，但许可证要求未来两年先做10修复，单一长期负债不能回答近期现金问题。数值均为假设，说明清偿时间表为何必须放在会计滚动旁。
复原义务工作表
按地点或披露组合记录义务来源、工作、价格基础、未折现现金、清偿年、折现假设、期初、新增、修订、展开、使用及期末。相关受限资金单独记录，不擅自与负债抵销。
未折现估计高于账面负债，不一定是漏记负债，可能主要反映时间和折现。但必须先确认两组数字覆盖同一地点、币种及成本项目，不能把所有差额自动归给折现。
检验估计修订的依据
追踪工程计划、许可证、污染发现和承包商成本。矿山寿命延长后准备金下降，可能只是付款延后，并非最终支出减少；折现率提高也能降低负债，却不改善现场状态。
把实际修复与原支出时间表比较，反复推迟可能使未来工作更集中。专门修复基金并非股东自由现金，需查受益人及提款条件。公开资料若缺少地点明细，应说明重建限制；推迟清偿敏感性不是预测监管必定允许延期。
比较工程估计时还需固定现场范围。新纳入旧矿区会扩大准备金，却未必对应本期新开采；若所在地和成本分类改变，先做范围调节再评价单位修复成本，不能把全部增长归因于通胀。
常见问题
使用准备金是否就是本年费用？
不是。使用通常是在清偿以前已确认义务，而当期费用可能包含展开或估计变化，并有不同会计去向。应查实际调节及相关资产政策。
修复投资能否直接抵销义务？
除非适用抵销条件和法律权利支持，应分列。流动性分析还需说明它能支付哪些修复款、何时可取及剩余缺口，避免把专用资产当作一般偿债资金。