有效税率与现金税：核对差异及持续性
有效税率与现金税衡量不同事项。前者把税费与税前会计利润比较，已付税可能结算以前义务，也受时间差影响。低税率不能未调节就当成永久优势。
分开税费、当期税和递延税
IAS 12 区分当期税及暂时性差异产生的递延税，并设条件和例外。会计利益未必是现金收到，付款也未必等于本期税费。
先读税率调节和附注，检查框架、地区及分母是利润还是亏损。税前利润接近零时比率不稳定，不宜直接外推。
假设案例：18%税率不等于付18
假设税前利润100，当期税25，递延利益7，总税费18，有效税率18%。期初应交税10，期末13，无其他变动。
| 指标 | 算式 | 结果 |
|---|---|---|
| 总税费 | 25−7 | 18 |
| 有效税率 | 18/100 | 18% |
| 简化现金税 | 10＋25−13 | 22 |
| 现金税/税前利润 | 22/100 | 22%，另一分析比率 |
18%不代表只付18现金；递延利益7也不能未经证据写成持续节约。例子忽略并购、汇率、其他账户支付与不确定税项变化。
解释税率与现金差异
按披露区分地区利润组合、永久差异、抵免和估计改变。保留公司标签，不猜测项目税处理。特殊利益压低的税率未必适合未来基线。
递延税资产需要检查未来应税利润或其他条件怎样支持确认。已确认资产不等于立即可用现金，亏损结转可能有期限和限制，利用也依赖未来假设。
记录税前利润、总税费、当期税、递延税、现金已付、应交变动、特殊项目和残差。核查是否覆盖相关地区、退税是否净额呈现。
合并范围要一致。收购可能带入税务资产负债却没有同额当期费用，处置可能移出余额。如果桥使用集团期初期末数，应先调整范围，再解释付款残差。
还要看税影响记在哪里。与其他综合收益或权益交易相关的税，可能不经过同一利润表项目。不能把所有税务余额变化强塞进有效税率桥。沿附注核查，资料不足时保留差异，避免用一个无依据其他项填平。
常见错误是把法定税率套全部调整，把所有递延税叫一次性利益，或假设优惠永不结束。公司的税务会计也不能直接当个人税务建议。公开资料不足时应使用区间与未知，说明残差比编造准确长期税率更可靠。
案例的进一步核查
大额处置或特殊收益后，还要检查有效税率分母。全部税前利润对应税率，可能不同于持续经营相关税率；有披露时分别保留配套分子。不能只正常化利润而不处理对应税效，否则数字都抄对也能造出误导比率。还应标记一次估计修订是否包含以前年度，避免把它当本期业务税负变化。没有项目税效时，给不确定范围比机械套法定税率更诚实。
常见问题
有效税率越低越好吗？
它提高报告净利润，但持续性和现金后果需另查，先识别驱动再讨论延续。
为什么付税可以大于税费？
可能结算以前义务，同时递延利益降低当期费用。应调节应交税与时间项目。