现金流套期：追踪其他综合收益转入存货与损益
现金流套期储备可能随后进入存货成本或损益，与本期现金收付并不同步。应从衍生工具追到预计交易，再追到最终会计去向，避免把其他综合收益一概视为经营利润，或一概忽略。
先确定套期关系
IFRS 9包含套期会计要求，IFRS 7涉及披露。本文采用IFRS现金流套期案例；部分企业在允许情况下继续采用IAS 39套期政策。美国公认会计准则另有条件，不可直接移用结论。
记录被套期风险、工具、预计交易、指定数量和时间。经济套期未必符合指定会计套期，衍生工具全部公允价值变动也未必等于计入现金流套期储备的有效部分。
假设案例：进口原料的储备结转
以下金额单位均为百万元。期初储备贷方4，本期有效套期收益增加12，与采购有关的存货成本基础调整转出9，另有影响本期损益的交易重分类转出2。忽略税项，期末为5：4 + 12 - 9 - 2。
转入存货的9不一定立即进入销售成本。若相关存货三分之一尚未卖出，部分影响仍留在存货中。另一笔2可能来自不同交易，不能未经核对就把两者全部放进同一收入或费用项目。
衍生工具现金结算日也可能不同于采购或销售日，必须单列。上述假设省略套期无效部分、税项和汇率，目的是解释结转机制，不是完整会计分录。
储备去向工作表
列期初储备、有效部分OCI变动、税项、损益重分类、成本基础调整、终止套期及期末。每笔转出旁写目标科目、交易日和预计影响损益期间；有披露时另建衍生资产负债调节。
与权益变动表核对时，不要把现金流套期储备、外币折算储备和其他FVOCI投资储备合并，它们的重分类及现金含义不同。保留符号约定，防止把降低采购成本的收益误写成成本增加。
跟踪预计交易
交易延后、采购预测减少或停止指定，都可能改变未来进入损益的路径。检查管理层是否仍预计交易发生，以及实际采用的会计结果。终止套期不等于衍生工具消失，也不等于储备马上变成现金。
复查触发条件包括储备对应交易超出原预计窗口、无效部分增大及重大成本基础调整。披露若合并币种和采购批次，就说明无法精确追到各批存货与销售成本，不能用集团总数制造精度。
实际操作时可挑选一笔已完成采购，按指定、衍生结算、存货入账和销售四个时间点追踪。若无法把储备与具体批次相连，就停在组合层，不能把假设比例写成已经验证的成本归属。
常见问题
分析经营成本时能否忽略OCI？
不能未经检查就忽略。储备可能以后影响存货及销售成本，应同时评估当前确认与未来影响，避免同一套期被漏算或重复计算。
套期收益是否说明采购决策赚钱？
不是。衍生收益可能仅抵消基础采购涨价。应看组合敞口与交易结果，同时保留两者不同会计时点，不能单凭衍生工具表现评价采购。