亏损递延所得税资产：检验利润能否实际抵扣
亏损递延所得税资产能否使用，取决于合适主体在合适地区、有效期限内产生合适应税利润。先按司法辖区和到期日排表，再估计未来税款节省；集团会计利润本身不足以证明可收回。
分开税务亏损与确认资产
IAS 12规定IFRS递延税资产的相关确认条件。税务亏损结转依赖当地法律和应税利润。美国公认会计准则采用自己的估值备抵框架，不应把IFRS确认减少直接写成相同列报。
记录亏损总额、税率、已确认资产、未确认部分及到期日。检查股权变动限制、允许抵销范围及税务集团。财报合并并不自动允许所有子公司跨地区使用亏损。
假设案例：期限与上限共同限制抵扣
以下金额单位均为百万元。某子公司有亏损100，三年末到期，税率25%，理论税收利益25。三年抵扣前应税利润预测分别20、25、30，共75；没有其他合格来源时，简化情景最多使用75亏损。
再假设当地规则仅允许亏损抵扣年度应税利润的60%，可使用量变成45，即75 × 60%；对应税收利益11.25，且仍须满足其他确认条件。直接用100乘25%会夸大有依据的利益。
这里的60%是编辑假设，并非任何指定地区现行规则。实际可能有最低免限额、无限结转或特别例外，必须查适用法律及实体，不能把案例数字复制到真实企业。
可收回性工作表
每个司法辖区和合格税务集团单独一块，记录亏损年份、到期、限制、税率、预测应税利润、应税暂时差异转回及可支持抵扣量。将结果与税务附注已确认额调节，无法解释的差异保留。
经营预测与已记录暂时差异必须分开，不能把同一未来应税金额既当业务利润、又当转回来源重复计入。税务筹划还需评估可行性、是否受管理层控制及公开支持，不能把所有可能重组都算成现成方案。
检验利润预测证据
将原预测与实际税务表现比较。持续亏损、优惠到期或高度依赖单一合同，都可能削弱可收回证据。盈利计划首先是管理层预期，需要经营结果和税务分析支持，不能只引用一份乐观预算。
复查触发包括新增亏损、预测下调、主体重组及税法变化。资产减记可减少利润而无当期现金支出；实际抵扣则可能降低未来现金税，两者必须分开。
若缺少地区级预测，就列有条件回收区间及缺失输入。逐年计算剩余可用亏损，确保某年度已经使用的额度不会在下一年再次出现；同时区分会计资产转回与现金节税日期，不把资产余额写成现金储备。
常见问题
盈利子公司能否使用全集团亏损？
不能自动使用。由法律主体、地区及税务合并规则决定，财务合并不是税务集团证明。应先查抵销权，再组合利润与亏损。
递延税资产减少是否总是现金税增加？
不是。可能来自实际抵扣、确认重估、税率变化或其他变动。先调节原因，再分别解释当期税款与资产会计变化。